Правовой Консультант #356

Волжский.ру Yandex Dzen Вконтакте Одноклассники Twitter LiveJournal Telegram

Представляем 356 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: продажа автомобиля, полученного по наследству?

Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочно-правовой системы КонсультантПлюс.

ВОПРОС: Подскажите, пожалуйста, как продать автомобиль, полученный по наследству?

В вопросах наследования имеют значение фактические обстоятельства конкретного дела. С учетом этого в рамках данного материала рассматривается порядок продажи транспортного средства (автомобиля), полученного по наследству одним наследником, а также связанные с этим для него налоговые последствия.

Порядок продажи автомобиля, полученного по наследству

В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. Для оформления наследственных прав наследнику необходимо получить свидетельство о праве на наследство, которое удостоверяет его право на наследство, в том числе автомобиль (п. 2 ст. 218, п. 1 ст. 1153 ГК РФ; ст. 71 Основ законодательства РФ о нотариате; п. 13.2 Методических рекомендаций, утв. Решением Правления ФНП от 25.03.2019, протокол N 03/19).

Государственный учет транспортного средства прекращается, в частности, при наличии сведений о смерти его владельца (п. 3 ч. 1 ст. 18 Закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ).

По общему правилу после получения свидетельства о праве на наследство владелец автомобиля (наследник) обязан обратиться с заявлением в регистрационное подразделение (ГИБДД) для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца в течение 10 дней со дня приобретения прав владельца автомобиля (ч. 1 ст. 7, п. 3 ч. 3 ст. 8 Закона N 283-ФЗ).

Обратите внимание! За нарушение правил регистрации транспортных средств для граждан предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 1 500 до 2 000 руб. Срок давности привлечения к ответственности составляет 2 месяца со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 19.22 КоАП РФ; Решение Московского городского суда от 20.02.2020 N 7-2402/2020).

Вместе с тем невнесение изменений в регистрационные данные транспортного средства не является препятствием для продажи автомобиля, полученного по наследству. Наследник может продать автомобиль на основании выданного нотариусом свидетельства о праве на наследство.

По договору купли-продажи продавец (наследник) обязуется передать автомобиль покупателю, а покупатель обязуется его принять и уплатить определенную денежную сумму. Нотариальное оформление данного вида договора не обязательно, достаточно простой письменной формы. Однако по желанию сторон сделка может быть удостоверена нотариально (п. 1 ст. 158, ст. 160, п. 1 ст. 161, п. 2 ст. 163, ст. 454 ГК РФ; ст. 53 Основ законодательства РФ о нотариате).

Договор считается заключенным, если между его сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям. К таким условиям относятся условие о предмете договора - сведения об автомобиле (идентификационный номер (VIN), марка, модель, год выпуска и др.) и все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Кроме того, в договоре следует указать, в частности, Ф.И.О. продавца и покупателя, их паспортные данные, данные свидетельства о праве на наследство, стоимость и порядок оплаты, отсутствие обременений.

Для передачи автомобиля продавцом покупателю может быть составлен соответствующий акт (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 456 ГК РФ).

Новый владелец автомобиля должен обратиться в регистрационное подразделение (ГИБДД) или МФЦ (если такая возможность в нем реализована) с заявлением об изменении регистрационных данных и необходимыми документами в течение 10 дней со дня его приобретения (п. 3 ч. 3 ст. 8, ст. 15 Закона N 283-ФЗ; Рекомендуемый перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2011 N 797; п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 22.12.2012 N 1376; п. 2.1 Перечня, утв. Постановлением Правительства Москвы от 23.04.2014 N 219-ПП).

Если на транспортное средство оформлен электронный ПТС, представлять его в регистрационное подразделение не требуется (ч. 8 ст. 15 Закона N 283-ФЗ; п. 15 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764).

Если электронный ПТС на автомобиль оформлен не был, то в бумажный ПТС потребуется внести соответствующие записи (пп. 1.1 п. 1, п. п. 1.1, 3 Приказа МВД России от 23.04.2019 N 267; пп. 32.2 п. 32 Приложения N 3 к Приказу МВД России N 267; пп. "г" п. 2 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.09.2015 N 122; Информация МВД России).

Кроме того, при отсутствии в ПТС записи о собственнике (наследнике), наименовании и реквизитах документа, подтверждающего его право собственности, при проведении регистрационных действий ГИБДД заполняет эти строки на основании представленных владельцем транспортного средства при совершении регистрационных действий документов, подтверждающих право собственности (п. 17 Правил N 1764).

В связи с этим, если после оформления наследственных прав изменения в регистрационные данные наследником не вносились, то при совершении регистрационных действий новому владельцу потребуется представить свидетельство о праве на наследство (оригинал или нотариально заверенную копию).

По вопросу внесения сведений о новом собственнике транспортного средства в электронный ПТС можно обратиться к оператору систем электронных паспортов АО "Электронный паспорт" (Письмо Минпромторга России от 20.07.2020 N ПГ-20-9400).

Если необходимо, то при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем по истечении 10 дней прежний собственник (наследник) может обратиться с заявлением и документами, подтверждающими продажу, для прекращения государственного учета проданного автомобиля (ч. 2 ст. 8, п. 2 ч. 1 ст. 18 Закона N 283-ФЗ; п. 57 Правил N 1764; п. 133 Административного регламента, утв. Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950).

НДФЛ в связи с продажей автомобиля, полученного по наследству

Представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в связи с продажей автомобиля потребуется в случае, если наследник владел автомобилем менее трех лет. По общему правилу срок представления декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Наследник (продавец) может также заявить в декларации право на имущественный налоговый вычет в размере доходов от его продажи, не превышающем в целом 250 000 руб. (п. п. 3, 4 ст. 210, пп. 1 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ).

Вместо получения указанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (автомобиля). Например, расходы по оплате задолженности по кредиту, выданному наследодателю на приобретение этого автомобиля, если они были произведены в том же налоговом периоде, когда был продан автомобиль (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Кроме того, начиная с налогового периода 2019 г., если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования налог не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем в целях налогообложения (абз. 18 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 15 ст. 3 Закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Таким образом, при соблюдении указанных условий облагаемый налогом доход от продажи автомобиля, полученного в порядке наследования, проданного после 01.01.2019, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого автомобиля.

Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи автомобиля. Реквизиты для уплаты налога можно уточнить в налоговой инспекции (пп. 6 п. 1 ст. 32, п. 4 ст. 228 НК РФ).

ООО «Инженеры информации»

• продажа и обслуживание справочной правовой системы КонсультантПлюс;

• подписка на журнал для бухгалтера «Главная книга»;

• семинары-тренинги по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Волжский, ул. Карбышева 76, офис 824-826

(8443) 25-57-83, 38-68-25 [email protected], b2b34.ru