Правовой Консультант #311

Фото из архива. © Волжский.ру

Представляем 311 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения имущественного вычета при покупке квартиры в ипотеку.

Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочной правовой системы КонсультантПлюс.

ВОПРОС: Мы купили квартиру в ипотеку и хотим получить имущественный вычет. Подскажите, как заполнить декларацию 3-НДФЛ?

Для получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры в ипотеку необходимо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, Приложения 1 и 7 налоговой декларации 3-НДФЛ.

1. Общие правила получения имущественного вычета

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ и имеете доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), у вас есть право на получение имущественного налогового вычета (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).

В случае приобретения квартиры в ипотеку имущественный вычет позволяет уменьшить налогооблагаемый доход на фактически произведенные расходы (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):

• на приобретение квартиры на территории РФ;

• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение квартиры либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.

Получить имущественный вычет можно (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):

• в течение года - у работодателя, предоставив ему уведомление налогового органа о подтверждении права на имущественные вычеты;

• по окончании года - в налоговом органе. В этом случае вам необходимо заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Для получения вычета вам потребуется также представить в налоговый орган подтверждающие документы (пп. 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Рассмотрим далее порядок заполнения декларации и сроки ее представления с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в ипотеку, если в 2019 г. вы получали доход только в виде заработной платы от российского работодателя и не имеете права на иные налоговые вычеты.

Обратите внимание! Для получения имущественного вычета за более ранние налоговые периоды (2017, 2018 гг.) заполняется налоговая декларация по форме, действовавшей в соответствующем периоде (п. 2 Приказа ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@; п. 3 Приказа ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@).

2. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся

В данном случае вам понадобятся (п. п. 2.1, 2.2, 2.8, 6.1, 12.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@):

• титульный лист, разд. 1 и 2 - обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;

• Приложение 1 - для отражения доходов, подлежащих налогообложению;

• Приложение 7 - для расчетов имущественных вычетов на приобретение квартиры.

3. Заполнение налоговой декларации

Целесообразно заполнять налоговую декларацию в следующем порядке: сначала Приложения 1 и 7, а затем, используя показатели этих листов, - разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.

3.1. Заполнение Приложения 1 налоговой декларации

В Приложении 1 отражаются (п. 6.3 Порядка):

• в строке 010 - налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);

• в строке 020 - код 07, обозначающий, в частности, доход по трудовому договору, НДФЛ с которого удержан работодателем (Приложение N 3 к Порядку);

• в строках 030 - 060 - сведения о работодателе;

• в строке 070 - сумма дохода, полученная от работодателя;

• в строке 080 - сумма удержанного работодателем НДФЛ.

Приложение 1 в данном случае заполняется на основании данных справки о доходах и суммах налога физического лица, которую вы можете запросить у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

3.2. Заполнение Приложения 7 налоговой декларации

В строках 010 - 090 Приложения 7 отражаются сведения о приобретенной квартире и произведенных расходах (п. 12.4 Порядка):

• в пп. 1.1 (строка 010) - код 2 (для квартиры) (Приложение N 6 к Порядку);

• в пп. 1.2 (строка 020) - код признака налогоплательщика, например код 01 - для собственника квартиры (Приложение N 7 к Порядку);

• в пп. 1.3 - сведения о квартире:

o строка 030 в случае покупки квартиры не заполняется;

o в строке 031 обозначается код номера объекта: 1 - кадастровый номер; 2 - условный номер; 3 - инвентарный номер; 4 - номер отсутствует;

o в строке 032 - кадастровый номер квартиры; при отсутствии кадастрового номера указывается условный номер квартиры; при отсутствии кадастрового и условного номера указывается инвентарный номер квартиры; при отсутствии кадастрового, условного и инвентарного номера строка 032 не заполняется;

o в строке 033 - сведения о местонахождении квартиры. Эту строку можно не заполнять, если заполнены строки 031 и 032;

• в пп. 1.4 (строка 040) - дата акта о передаче квартиры в формате ДД.ММ.ГГГГ;

• в пп. 1.5 (строка 050) - дата регистрации права собственности на квартиру в формате ДД.ММ.ГГГГ;

• в пп. 1.7 (строка 070) - доля (доли) в праве собственности на приобретенную квартиру;

• в пп. 1.8 (строка 080) - сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, но не более 2 млн руб.;

• в пп. 1.9 (строка 090) - сумма фактически уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам (кредитам), но не более 3 млн руб.

В п. 2 Приложения 7 отражается расчет имущественного вычета (п. 12.5 Порядка):

• пп. 2.1 и 2.2 (строки 100 и 110) не заполняются, если вычет заявляется впервые;

• в пп. 2.3, 2.4 (строки 120, 130) указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры и на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предоставленного работодателем в течение 2019 г. на основании уведомления, выданного налоговым органом. Если такой вычет не предоставлялся, то указанные строки не заполняются;

• в пп. 2.5 (строка 140) - разница между суммой полученных доходов, облагаемых по ставке 13% (показатель берется из строки 070 Приложения 1), и суммой налоговых вычетов, предоставленных работодателем и (или) заявленных в данной декларации, в том числе имущественных вычетов, указанных в строках 120 и 130 Приложения 7. Если налоговые вычеты ранее не предоставлялись, то указывается полная сумма налогооблагаемого дохода;

• в пп. 2.6 (строка 150) - общая сумма расходов на приобретение квартиры, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за истекший календарный год, не более суммы, указанной в строке 140 Приложения 7;

• в пп. 2.7 (строка 160) - общая сумма расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за истекший календарный год, но не более разницы между значениями строк 140 и 150 Приложения 7;

• в пп. 2.8 (строка 170) - остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, переходящий на следующий календарный год. Он определяется как разница между значением строки 080 и суммой значений строк 120 и 150 Приложения 7;

• в пп. 2.9 (строка 180) - остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), переходящий на следующий календарный год. Эта величина равна разнице между значением строки 090 и суммой значений строк 130 и 160 Приложения 7.

3.3. Заполнение разд. 2 налоговой декларации

В разд. 2 декларации рассчитывается налоговая база и сумма НДФЛ (п. п. 2.1, 5.1 Порядка).

В поле 001 укажите налоговую ставку - 13%.

Пункт 1 разд. 2 заполните следующим образом:

• в поле 002 "Вид дохода" укажите 3;

• в строках 010 и 030 - общую сумму дохода, полученную в 2019 г. (значение берется из строки 070 Приложения 1);

• в строке 040 - сумму имущественных налоговых вычетов на приобретение квартиры (сумма значений строк 120, 130, 150 и 160 Приложения 7);

• в строке 060 - разницу между общей суммой облагаемого дохода (строка 030) и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Это налоговая база по НДФЛ. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в данной строке ставится ноль.

В п. 2 разд. 2 рассчитайте сумму НДФЛ к возврату. Укажите следующее:

• в строке 070 - сумму налога к уплате (определяется путем умножения показателя строки 060 на 13%);

• в строке 080 - сумму удержанного работодателем НДФЛ (показатель строки 080 Приложения 1);

• в строке 160 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета (определяется как разность показателей сумм строк 080 и строки 070). Если результат получился отрицательным или равным нулю, в строке 160 ставится ноль.

3.4. Заполнение разд. 1 налоговой декларации

В разд. 1 декларации отражаются итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета (п. 2.1 Порядка).

В этом разделе указываются (п. п. 4.2, 4.4 Порядка):

• в строке 010 - код 2, обозначающий, что налог подлежит возврату из бюджета;

• в строке 020 - КБК налоговых доходов, по которому возвращается налог, - 182 1 01 02010 01 1000 110 (Приложение 1 к Приказу Минфина России от 06.06.2019 N 85н; Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@);

• в строке 030 - код по ОКТМО из справки о доходах и суммах налога физического лица;

• в строке 040 - 0;

• в строке 050 - сумма налога, подлежащая возврату. Показатель берется из строки 160 разд. 2 декларации.

3.5. Заполнение титульного листа налоговой декларации

На титульном листе, где отражаются общие сведения о налогоплательщике, вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. п. 2.1, 3.1 Порядка).

При первом представлении декларации по реквизиту "Номер корректировки" проставляется "0--" (пп. 2 п. 3.2 Порядка).

По реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который вы представляете декларацию (пп. 3 п. 3.2 Порядка).

По реквизиту "Код категории налогоплательщика" проставляется 760 (пп. 5 п. 3.2 Порядка; Приложение N 1 к Порядку).

По реквизиту "Код вида документа" указывается соответствующий цифровой код (например, паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21) (Приложение N 2 к Порядку).

В поле "Код статуса налогоплательщика" укажите 1 (пп. 8 п. 3.2 Порядка).

Кроме того, на титульном листе отражаются ваши персональные данные, в частности Ф.И.О. (отчество - при наличии), дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон. Персональные данные можно не указывать, если вы указали свой ИНН (пп. 6, 7.1, 7.2, 9 п. 3.2 Порядка).

Также проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий (пп. 10, 11 п. 3.2 Порядка).

В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, - о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором - 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации (в случае ее представления на бумажном носителе), а в отношении представителя указываются дополнительно его Ф.И.О. (отчество - при наличии), наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (пп. 12 п. 3.2 Порядка).

Отметим также, что, если декларация представляется на бумажном носителе, для подтверждения достоверности и полноты указанных в ней сведений на каждой странице, кроме титульного листа, нужно поставить дату и подпись (п. 1.11 Порядка).

Пример. Заполнение декларации 3-НДФЛ при приобретении квартиры в ипотеку

Гражданин - налоговый резидент РФ приобрел в 2019 г. квартиру с использованием ипотечного кредита. Расходы на приобретение квартиры составили 1 500 000 руб., уплачены в 2019 г. проценты по кредиту в сумме 120 000 руб. Доход налогоплательщика по трудовому договору в 2019 г. составил 500 000 руб. НДФЛ исчислен и удержан работодателем полностью. Имущественный вычет работодатель не предоставлял. На иные налоговые вычеты налогоплательщик не претендует и ранее имущественный вычет не использовал.

В Приложении 1 указываете:

• в строке 010 - 13%;

• в строке 020 - 07;

• в строках 030 - 060 - сведения о работодателе;

• в строке 070 - 500 000.00;

• в строке 080 - 65 000.00.

В Приложении 7 указываете:

• в строке 010 - 2;

• в строке 020 - 01;

• в строке 031 - 1;

• в строке 032 - кадастровый номер объекта;

• в строках 040, 050, 070 - информацию согласно правоустанавливающим документам;