Правовой Консультант #258

Волжский.ру Yandex Dzen Вконтакте Одноклассники Twitter LiveJournal Telegram

Представляем 258 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: как вернуть переплату по транспортному налогу.

Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочной правовой системы КонсультантПлюс.

ВОПРОС: ОПЛАТИВ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, УЗНАЛА, ЧТО НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА НЕ БЫЛА УЧТЕНА. ПОДСКАЖИТЕ, КАК ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ?

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. Сумму налога также рассчитывает налоговый орган на основании данных органа, который осуществляет государственную регистрацию тех или иных транспортных средств, в частности ГИБДД МВД России (п. п. 2, 4 ст. 52, п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ; пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 N 711; п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938).

Излишне уплаченную в бюджет сумму транспортного налога (далее - переплату) вы можете вернуть. В зависимости от причины переплаты порядок ее возврата имеет некоторые особенности.

Причины переплаты

Переплата может образоваться по разным причинам. Рассмотрим наиболее распространенные.

1. Переплата в связи с ошибочной уплатой физическим лицом излишней суммы налога.

Налогоплательщик может обнаружить переплату самостоятельно.

Если такую переплату выявил налоговый орган, он должен сообщить о ней налогоплательщику в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения факта переплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ).

Переплата может быть подтверждена актом сверки с налоговым органом (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

2. Переплата в связи с ошибочными данными о транспортном средстве.

Если, например, в полученных от ГИБДД сведениях неверно указана мощность двигателя, налоговый орган может неправильно рассчитать сумму транспортного налога (п. 1 ст. 361 НК РФ).

3. Переплата в связи с не учтенной при расчете налога льготой.

Заявить о своем праве на льготу по уплате налога можно в любое время, но не ранее даты возникновения права на нее. В случае подтверждения льготы налоговый орган производит перерасчет суммы налога не более чем за три календарных года, предшествующих году обращения (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 361.1, п. 3 ст. 363 НК РФ).

4. Переплата в связи с указанием в налоговом уведомлении налога в отношении проданного (подаренного) либо угнанного автомобиля.

По общему правилу, если автомобиль перерегистрирован новым собственником или ведется розыск угнанного автомобиля и сведения об этом представлены в налоговые органы, взимание транспортного налога прекращается (пп. 7 п. 2 ст. 358, п. 3 ст. 362 НК РФ).

Порядок возврата переплаты

Если неправильное исчисление транспортного налога повлекло излишнюю его уплату, налоговый орган должен произвести соответствующий перерасчет, а излишнюю сумму зачесть или вернуть в установленном порядке (Письмо Минфина России от 02.12.2008 N 03-05-04-02/71).

Для возврата переплаты по транспортному налогу рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подайте в налоговый орган заявление о возврате переплаты

Заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В заявлении необходимо указать, в каком размере вы хотите вернуть сумму налога, год, к которому относится переплата, КБК и ОКТМО произведенного платежа, а также реквизиты вашего банковского счета, на который должна быть перечислена переплата при возврате.

К заявлению приложите копии документов, подтверждающих уплату или взыскание излишней суммы налога. Например, ошибочную ее уплату можно подтвердить платежными документами об уплате налога в большем размере, чем указано в налоговом уведомлении.

Если вы намерены воспользоваться льготой за прошлые периоды уплаты налога, необходимо одновременно с указанным выше заявлением подать заявление о предоставлении льготы. Целесообразно приложить к нему подтверждающие льготу документы (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

В случае угона автомобиля в налоговый орган можно представить, в частности, справку об угоне (краже) автомобиля, справку или постановление о возбуждении уголовного дела (Информационное письмо ФНС России "О налогообложении автомобиля, находящегося в угоне").

Заявление о возврате переплаты можно подать непосредственно в налоговый орган по месту вашего учета, направить по почте или в электронном виде, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2, п. п. 2, 6 ст. 78 НК РФ).

Шаг 2. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств на ваш банковский счет

Решение о возврате излишне уплаченного налога инспекция принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления или со дня подписания вами и налоговым органом акта совместной сверки уплаченных налогов, если таковая проводилась. О принятом решении налоговый орган должен вам сообщить в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. п. 8, 9 ст. 78 НК РФ).

Возврат переплаты производится не позднее месяца со дня получения заявления. За нарушение срока возврата излишне уплаченной суммы начисляются проценты за каждый день просрочки исходя из действовавшей в это время ставки рефинансирования Банка России (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ).

Справка. Ключевая ставка (ставка рефинансирования)

С 17.09.2018 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 7,5% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России).

ООО «Инженеры информации»

• продажа и обслуживание справочной правовой системы КонсультантПлюс;

• подписка на журнал для бухгалтера «Главная книга»;

• семинары-тренинги по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Волжский, ул. Карбышева 76, офис 824-826

(8443) 25-57-83, 38-68-25 [email protected], b2b34.ru