Правовой Консультант #256

Волжский.ру Yandex Dzen Вконтакте Одноклассники Twitter LiveJournal Telegram

Представляем 256 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже земельного участка.

Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочной правовой системы КонсультантПлюс.

ВОПРОС: НЕДАВНО ПРОДАЛА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК. ПОДСКАЖИТЕ, КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?

Для декларирования дохода от продажи земельного участка необходимо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, лист А, а для налоговых резидентов РФ также лист Д2 декларации 3-НДФЛ. Если участок был приобретен после 01.01.2016, то дополнительно заполняется приложение к декларации.

1. Случаи представления налоговой декларации при продаже земельного участка

Если вы получили доход от продажи земельного участка, принадлежавшего вам менее минимального срока владения, вы обязаны подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Срок ее представления - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения указанного дохода (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Справка. Минимальный срок владения земельным участком

Минимальный срок владения составляет по общему правилу пять лет, если недвижимость приобретена после 01.01.2016. Данный срок сокращается до трех лет, если вы приобрели недвижимость до 01.01.2016 либо получили ее, например, по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника (п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ; пп. "в" п. 10 ст. 2, ч. 2, 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то в декларации вы вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода от продажи земельного участка, но не более 1 млн руб., либо уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. Имущественный вычет не предоставляется, если участок использовался в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

2. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся

Для декларирования дохода от продажи земельного участка вам понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ (п. п. 2.1, 6.1, 11.2, 17.1, 17.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@):

- титульный лист, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;

- лист А - для отражения дохода, полученного от продажи земельного участка;

- лист Д2 - для расчета имущественного налогового вычета, если вы являетесь налоговым резидентом РФ;

- приложение к налоговой декларации (заполняется при продаже земельного участка, приобретенного после 01.01.2016).

3. Заполнение налоговой декларации

Заполнение налоговой декларации начинается с приложения, листов Д2 и А, на основании которых заполняются разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.

3.1. Заполнение приложения к налоговой декларации

В приложении производится расчет дохода от продажи земельного участка, право собственности на который возникло после 01.01.2016. В частности, указываются (п. 17.3 Порядка):

- в строке 010 - кадастровый номер проданного земельного участка;

- в строке 020 - его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Если на указанную дату кадастровая стоимость не определена, то в данной строке ставится прочерк;

- в строке 030 - сумма дохода от продажи земельного участка исходя из цены договора;

- в строке 040 - кадастровая стоимость, указанная в строке 020, умноженная на коэффициент 0,7. Если в строке 020 проставлен прочерк, то в данной строке также ставится прочерк;

- в строке 050 - сумма дохода от продажи земельного участка в целях налогообложения. В данной строке указывается наибольшая из величин, указанных в строках 030 и 040.

Показатель строки 050 переносится в соответствующую строку 070 листа А.

3.2. Заполнение листа Д2 налоговой декларации

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то далее заполните лист Д2. В нем производится расчет имущественного налогового вычета и указываются (п. п. 11.2, 11.4 Порядка):

1. При отсутствии документально подтвержденных расходов, а также если размер подтвержденных расходов составил менее 1 млн руб.:

- в пп. 1.1.1 (строке 010) - сумма дохода от продажи земельного участка;

- в пп. 1.1.2 (строке 020) - сумма налогового вычета - 1 млн руб. (но не более дохода от продажи).

2. При наличии документально подтвержденных расходов, размер которых превышает 1 млн руб.:

- в пп. 1.3.1 (строке 050) - сумма дохода от продажи земельного участка;

- в пп. 1.3.2 (строке 060) - сумма документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением участка.

Далее указывается общая сумма вычетов. При отсутствии других вычетов в п. 4 (строке 210) повторяется:

- либо значение строки 020;

- либо значение строки 060.

Показатель строки 210 переносится в соответствующую строку 080 листа А.

3.3. Заполнение листа А налоговой декларации

В декларацию можно не включать сведения об иных полученных доходах, с которых НДФЛ был исчислен и удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В листе А нужно указать следующую информацию (п. 6.3 Порядка):

- в строке 010 - налоговую ставку 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или ставку 30%, если вы им не являетесь (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);

- в строке 020 - код "01", если недвижимость приобретена ранее 01.01.2016 или в приложении к декларации показатель значения строки 030 больше значения показателя строки 040; либо код "09", если недвижимость приобретена после 01.01.2016 и размер полученного от ее продажи дохода определяется расчетным путем с применением коэффициента 0,7 (в приложении к декларации показатель значения строки 030 меньше значения показателя строки 040) (Приложение N 4 к Порядку);

- в строках 030 - 060 - данные покупателя участка. Если покупателем является гражданин, то указываются Ф.И.О., ИНН (при наличии);

- в строке 070 - сумму дохода от продажи участка. В данной строке указывается сумма, равная цене договора купли-продажи, если земельный участок был приобретен ранее 01.01.2016. В ином случае в данной строке повторяется значение показателя строки 050 приложения к декларации;

- в строке 080 - сумму облагаемого дохода - разницу между значением показателя строки 070 листа А и значением показателя строки 210 листа Д2. Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то в строке 080 повторяется значение показателя строки 070;

- в строке 090 - сумму НДФЛ исчисленную - произведение значения показателя, указанного в строке 080, и налоговой ставки, указанной в строке 010 листа А;

- в строке 100 - сумму НДФЛ удержанную - 0 руб.

Сумма значения строки 070 листа А указывается в строке 010 разд. 2 (п. 5.3 Порядка).

3.4. Заполнение разд. 2 налоговой декларации

В разд. 2 рассчитывается общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет. Раздел 2 заполняется следующим образом (разд. V Порядка):

- в поле показателя 002 "Вид дохода" указывается "3";

- в строках 010 и 030 указывается сумма дохода от продажи земельного участка (значение берется из строки 070 листа А);

- в строке 040 - сумма налоговых вычетов (значение п. 4 (строки 210) листа Д2);

- в строке 060 - налоговая база для исчисления налога. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;

- в строках 070, 121 и 130 - сумма НДФЛ.

Далее значение по строке 130 переносится в строку 040 разд. 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета".

3.5. Заполнение разд. 1 налоговой декларации

В строке 010 разд. 1 указывается значение: "1" - если по результатам расчетов определена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, "3" - если такая сумма отсутствует (п. 4.2 Порядка).

Если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), при заполнении разд. 1 указываются (п. 4.3 Порядка):

- в строке 020 - код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ - 182 1 01 02030 01 1000 110 (Указания, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н; Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@);

- в строке 030 - код ОКТМО по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;

- в строке 040 - сумма НДФЛ, подлежащая уплате (значение строки 130 разд. 2);

- в строке 050 - ноль.

3.6. Заполнение титульного листа налоговой декларации

На титульном листе вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. 3.1 Порядка).

Если декларация представляется в первый раз за отчетный период, по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--" (пп. 2 п. 3.2 Порядка).

По реквизиту "представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который вы представляете декларацию (пп. 3 п. 3.2 Порядка).

По реквизиту "код категории налогоплательщика" нужно указать "760" (Приложение N 1 к Порядку).

По реквизиту "Код вида документа" указывается цифровой код вида документа, например паспорт гражданина РФ - код 21 (Приложение N 2 к Порядку).

По реквизиту "Статус налогоплательщика" укажите 1, если вы являетесь резидентом РФ, и 2 - если не являетесь (пп. 8 п. 3.2 Порядка).

Также укажите ваши персональные данные, в частности Ф.И.О. (отчество - при наличии), дату и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон в соответствующих полях (пп. 7, 9 п. 3.2 Порядка).

Далее проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий (пп. 10, 11 п. 3.2 Порядка).

В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, - соответственно о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором - 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указываются дополнительно его Ф.И.О. (отчество - при наличии), наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (пп. 12 п. 3.2 Порядка).

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой на сайте ФНС России.

ООО «Инженеры информации»

• продажа и обслуживание справочной правовой системы КонсультантПлюс;

• подписка на журнал для бухгалтера «Главная книга»;

• семинары-тренинги по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Волжский, ул. Карбышева 76, офис 824-826

(8443) 25-57-83, 38-68-25 [email protected], b2b34.ru