Правовой Консультант #159

Волжский.ру Yandex Dzen Вконтакте Одноклассники Twitter LiveJournal Telegram

Представляем 159 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля.

Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочной правовой системы КонсультантПлюс.

ВОПРОС: СОБИРАЮСЬ ПРОДАТЬ АВТОМОБИЛЬ, СТОЛКНУЛСЯ С ТЕМ, ЧТО ДЛЯ ЕГО ПРОДАЖИ НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ. НЕОБХОДИМО ЛИ ЭТО ДЕЛАТЬ И КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ?

Прежде чем приступить к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ в связи с продажей автомобиля, определите, требуется ли вам в принципе ее представлять.

Обязанность декларирования доходов от продажи имущества, принадлежащего вам на праве собственности, установлена законом (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Вместе с тем, если вы владели движимым имуществом (в том числе автомобилем) более трех лет, доход от его продажи не облагается НДФЛ и декларацию вам представлять не требуется, если в течение года у вас не было иных доходов, подлежащих декларированию. Если же вы имели такие доходы, то в декларации вы вправе не указывать доходы от продажи автомобиля, бывшего в вашей собственности более трех лет (п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ).

1. Разделы и листы декларации, которые вам понадобятся

Налоговая декларация 3-НДФЛ состоит из титульного листа, разд. 1 и 2, а также листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И (п. 2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@).

Все налогоплательщики, представляющие декларацию, обязательно должны заполнить (абз. 5 п. 2.1 Порядка):

- титульный лист;

- разд. 1 декларации;

- разд. 2 декларации.

Листы А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм НДФЛ и заполняются по необходимости (абз. 6 п. 2.1 Порядка). В нашем случае понадобятся следующие листы декларации (п. п. 2.1, 6.1, 11.3 Порядка):

- лист А - для отражения доходов, подлежащих налогообложению, и

- лист Д2 - для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Если проданный автомобиль принадлежал вам меньше трех лет, вы имеете право получить имущественный налоговый вычет в размере доходов от его продажи, не превышающем в целом 250 000 руб., или уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением вами этого автомобиля (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание!

Вы не будете иметь право на имущественный налоговый вычет в связи с продажей автомобиля, если он использовался в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

2. Заполнение налоговой декларации

Общие требования к заполнению налоговой декларации (такие как недопущение исправлений, необязательность указания ИНН и пр.) установлены нормативно (разд. I Порядка).

Обязательные к заполнению части декларации (титульный лист, разд. 1 и 2) должны содержать следующую информацию:

- титульный лист - общие сведения о налогоплательщике;

- разд. 1 - итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате/доплате в бюджет или возврату из бюджета;

- разд. 2 - информацию, необходимую для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ.

В первую очередь нужно заполнить листы Д2 иА, а затем, используя показатели этих листов, - разд. 1 и 2, а также титульный лист декларации.

2.1. Лист Д2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" декларации

Лист Д2 заполняется только налоговыми резидентами РФ (п. 11.1 Порядка).

В этом листе нужно указать следующую информацию (п. п. 11.3, 11.4 Порядка):

- в пп. 2.3.1 или 2.4.1 (строки 110 или 130) - сумму доходов от продажи автомобиля (в зависимости от того, применяете ли вы имущественный налоговый вычет с учетом ограничения в 250 000 руб. или уменьшаете сумму доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля);

- в пп. 2.3.2 (строка 120) - сумму налогового вычета (в пределах 250 000 руб., но не более суммы доходов, указанной в пп. 2.3.1);

- в пп. 2.4.2 (строка 140) - сумму документально подтвержденных расходов (в пределах доходов, указанных по пп. 2.4.1);

- в п. 4 (строка 170) - общую сумму налоговых вычетов по листу Д2 (в данном случае - из значений по пп. 2.3.2 или 2.4.2).

2.2. Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации" декларации

Если вы подаете декларацию по НДФЛ только в связи с тем, что продали автомобиль, то вы вправе не отражать в ней полученные от работодателя доходы и удержанный с них НДФЛ (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

В дальнейшем мы будем рассматривать вариант заполнения декларации только с учетом доходов от продажи автомобиля и без учета иных доходов.

В листе А нужно указать следующую информацию (п. 6.3 Порядка):

- в строке 010 - налоговую ставку 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или ставку 30%, если вы таковым не являетесь (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);

- в строке 020 - код "02" - доход от продажи иного имущества (Приложение N 4 к Порядку);

- в строках 030 - 060 - данные покупателя автомобиля;

- в строке 070 - сумму дохода от продажи автомобиля;

- в строке 080 - сумму облагаемого дохода (после применения имущественного налогового вычета, указанного по строке 170 листа Д2);

- в строке 090 - сумму НДФЛ к уплате.

2.3. Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) __%" декларации

В разд. 2 нужно указать следующую информацию (разд. V Порядка):

- в строках 010 и 030 - сумму дохода от продажи автомобиля (значение берется из строки 070 листа А);

- в строке 040 - сумму налоговых вычетов (значение берется из п. 4 (строки 170) листа Д2). Если декларацию заполняет лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, то в этой строке проставляется ноль. При этом значение по строке 040 не может превышать значение по строке 030;

- в строке 060 - налоговую базу по НДФЛ. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;

- в строках 070, 121 и 130 - сумму НДФЛ.

2.4. Раздел 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" декларации

Раздел 1 декларации заполняется следующим образом.

В строке 010 разд. 1 в данном случае указывается значение: "1" - если по результатам расчетов определена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, или "3" - если такая сумма отсутствует.

Если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), при заполнении разд. 1 указываются (разд. IV Порядка):

- в строке 020 - код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, - 1 01 02030 01 0000 110 (Приложение N 1 к Приказу Минфина России от 01.07.2013 N 65н);

- в строке 030 - код по ОКТМО муниципального образования по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;

- в строке 040 - сумма НДФЛ, подлежащая уплате;

- в строке 050 проставляется ноль.

ООО «Инженеры информации»

• продажа и обслуживание справочной правовой системы КонсультантПлюс;

• подписка на журнал для бухгалтера «Главная книга»;

• семинары-тренинги по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Волжский, ул. Карбышева 76, офис 824-826

(8443) 25-57-83, 38-68-25 [email protected]