Правовой Консультант #2

Благодарим посетителей сайта за проявленный интерес! Ваши вопросы помогают сделать новую рубрику еще лучше! Из всего многообразия вопросов каждую неделю мы будем выбирать 2-3 наиболее интересных. Следите за дальнейшими обновлениями!

Официальные ответы специалистов компании «Инженеры информации» даются только в рамках данной статьи и только в рубрике «Правовой Консультант». Ответы в комментариях к статье и других разделах – инициатива пользователей сайта Волжский.ру

Важно: Все ответы подготовлены с помощью справочной правовой системы КонсультантПлюс и актуальны на дату написания. Систему КонсультантПлюс используют в качестве надежного помощника многие специалисты: юристы, бухгалтеры, руководители организаций, а также специалисты государственных органов, ученые и студенты. В ней содержится огромный массив правовой и справочной информации.

Вопрос: Добрый день! Моя мама - инвалид 2 группы, работает, большую часть лекарств на лечение покупает на собственные средства. Пожалуйста, опишите порядок предоставления социального налогового вычета на покупку медикаментов (пакет документов, сроки предоставления и т.д).

Ответ: Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату медикаментов. Для этого в налоговую инспекцию представляется налоговая декларация (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Конкретного перечня таких документов Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Однако очевидно, что они должны в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов на приобретение медикаментов.

Итак, Вам необходимо предоставить следующие документы, подтверждающие расходы на медикаменты:

• платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым

ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

• копия свидетельства о браке, копия свидетельства о рождении (в

зависимости от того, чье лечение, медикаменты и страховка оплачены

налогоплательщиком);

• справка по форме 2-НДФЛ;

• Рецепт по форме N 107-1/у со штампом "Для налоговых органов Российской

Федерации, ИНН налогоплательщика";

Примечание:

Рецепты выписываются лечащим врачом и подтверждают включение назначенных медикаментов в Перечень лекарственных средств (Приложение N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001);

Отметим, что налогоплательщик имеет право на вычет и в том случае, когда рецепт выписан на имя родственника. Однако платежные документы, подтверждающие покупку лекарств, назначенных по такому рецепту, должны быть оформлены на самого плательщика (Письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-04-05/7-85).

• копия договора с медицинским учреждением либо

выписка из медицинской карты;

• копия лицензии медицинской организации на осуществление медицинской деятельности (если в договоре нет информации о реквизитах лицензии).

Налоговые органы поясняют, что для подтверждения права на вычет вместо подлинников платежных документов, договоров и лицензий можно представить их копии (Письма УФНС России по г. Москве от 07.04.2011 N 20-14/4/33391, от 19.08.2010 N 20-14/4/087724@, от 12.08.2010 N 20-14/4/085009, от 13.04.2010 N 20-14/4/038950@).

Следует иметь в виду, что копии передаваемых в налоговый орган документов не требуют обязательного нотариального удостоверения. Налогоплательщик может заверить их самостоятельно, проставив подпись (с расшифровкой) и указав дату заверения (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2011 N 20-14/4/015677@).

Однако относительно того, в каком виде следует подавать в налоговый орган справку 2-НДФЛ - в копии или в оригинале, чиновники высказывают различные мнения. Поскольку позиция налоговых органов неоднозначна, во избежание конфликтных ситуаций рекомендуем подавать справку 2-НДФЛ в оригинале.

Пунктом 2 ст. 219 НК РФ в редакции, действовавшей до 2010 г., предусматривалось, что наряду с декларацией для целей получения вычета в налоговый орган следовало представлять также заявление. Однако в настоящее время подавать его в инспекцию не нужно: это требование из Налогового кодекса РФ исключено (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Закона N 368-ФЗ).

В заключение отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо с указанием перечня этих документов. В случае возникновения спора с налоговым органом оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.

Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц четыре дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом? Бухгалтерия по месту работы никак не может определиться с налоговой инспекцией. Что делать?

Ответ: Финансовое ведомство рассмотрело вопрос об обложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом. Согласно ст. 262 ТК РФ такие выходные могут быть использованы одним из родителей (опекуном, попечителем) либо разделены между ними по их усмотрению.

Минфин России указал, что в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия, но оплата дополнительных выходных дней таким пособием не является, поскольку данные суммы не предусмотрены перечнем государственных пособий, установленным ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Данная выплата не относится и к другим доходам, не облагаемым НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ.

Вместе с тем в рассматриваемом Письме финансовое ведомство ссылается на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10, согласно которой оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами освобождается от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ как иные выплаты и компенсации, перечисляемые в соответствии с законодательством. Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 13.01.2012 N 03-04-06/8-4, от 24.11.2011 N 03-04-06/8-318.

Отметим, что ФНС России в Письме от 09.08.2011 N АС-4-3/12862@ разъяснила следующее: при решении вопроса об обложении НДФЛ четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям для ухода за детьми-инвалидами, необходимо руководствоваться арбитражной практикой.

Таким образом, Ваша бухгалтерия может сослаться на Письма Минфина и ФНС России, а также на существующую арбитражную практику, на основании которых оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами освобождается от НДФЛ.

Региональный центр КонсультантПлюс в г. Волжском: ООО «Инженеры информации» (8443) 25-57-83, 38-68-25 www.enginf.ru

Ваш Правовой Консультант