Фото из архива. © Волжский.ру
Представляем 357 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?
Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочно-правовой системы КонсультантПлюс.
ВОПРОС: Подскажите, пожалуйста, что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?
Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налогового уведомления. Также по уведомлению уплачивается НДФЛ, если налоговый агент не смог удержать налог и представил сообщение об этом в налоговый орган. Исчисление НДФЛ с выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, а с 2021 г. - в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках также производится налоговым органом (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ; п. 3 ст. 7 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ; Информация ФНС России).
Если налоговый орган неверно рассчитал налог и в налоговом уведомлении завысил его сумму к уплате, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Сообщите в налоговый орган об ошибках в налоговом уведомлении
При обнаружении в налоговом уведомлении ошибок или недостоверных сведений, которые завышают сумму налога, письменно сообщите об этом в налоговый орган. Форма заявления о наличии в налоговом уведомлении недостоверной информации может быть приложена к налоговому уведомлению, которое вам направила налоговая инспекция. Заполните ее, указав номер налогового уведомления, ваши Ф.И.О. и ИНН.
Если вы сдаете заявление непосредственно в налоговую инспекцию, подготовьте его в двух экземплярах. Один экземпляр с отметкой о принятии заявления сотрудником налогового органа с указанием даты приема оставьте себе.
По почте целесообразно направлять заявление почтовым отправлением с описью вложения. В этом случае у вас будет доказательство даты отправки заявления и документов к нему.
Также вы можете сообщить об ошибках в налоговом уведомлении в электронной форме, в частности через сайт ФНС России, или через МФЦ (при наличии возможности).
Целесообразно к заявлению приложить копии документов, которые подтверждают правильные данные, например копию свидетельства о регистрации права собственности на недвижимость.
Шаг 2. Дождитесь нового налогового уведомления с верными данными
После получения заявления об ошибках в уведомлении налоговый орган должен самостоятельно выяснить причину ошибки, пересчитать налог и направить вам новое налоговое уведомление. При этом в графе "Сумма исчисленного налога" будет отражена правильная сумма налога, в графе "Сумма ранее исчисленного налога" - ошибочная сумма, указанная в первоначальном уведомлении. Разница в указанных суммах отражается в графе "Сумма к доплате (+), к уменьшению (-)".
Рассмотреть и проверить информацию по вашему заявлению, дать вам ответ налоговый орган должен в течение 30 дней со дня регистрации заявления. В исключительных случаях, например при неполучении необходимых документов и материалов по запросу налогового органа, этот срок может быть продлен не более чем на 30 дней (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ; Письмо ФНС России от 21.08.2018 N СД-4-21/16186@).
В новом налоговом уведомлении указывается срок уплаты скорректированной суммы налога. При этом уведомление должно быть направлено вам не позднее 30 рабочих дней до его наступления (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 58 НК РФ).
Обратите внимание! Излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налога можно вернуть, подав заявление в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы или со дня, когда стало известно о факте излишнего взыскания налога (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК РФ).
ООО «Инженеры информации»
• продажа и обслуживание справочной правовой системы КонсультантПлюс;
• подписка на журнал для бухгалтера «Главная книга»;
• семинары-тренинги по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Волжский, ул. Карбышева 76, офис 824-826
(8443) 25-57-83, 38-68-25 mail@enginf.ru, b2b34.ru