Фото из архива. © Волжский.ру
Представляем 319 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения стандартных вычетов на детей.
Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочной правовой системы КонсультантПлюс.
ВОПРОС: Подскажите, как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения стандартных вычетов на детей?
Для получения стандартных налоговых вычетов на детей необходимо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, Приложения 1 и 5 налоговой декларации 3-НДФЛ.
1. Общие условия получения стандартных вычетов на детей
Если вы являетесь налоговым резидентом РФ и имеете доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), у вас есть право на стандартные налоговые вычеты на детей (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).
Под стандартным вычетом на ребенка понимают уменьшение на сумму вычета налогооблагаемых доходов родителя (супруга родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя или супруга приемного родителя), на обеспечении которого находится ребенок (дети) в возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет.
Стандартный налоговый вычет предоставляется в следующих размерах (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
• 1 400 руб. - на первого, второго ребенка;
• 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Помимо указанных вычетов предоставляется вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, в размере:
• 12 000 руб. - для родителя, супруга родителя, усыновителя;
• 6 000 руб. - для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере, если вы являетесь единственным родителем (приемным родителем), усыновителем, опекуном, попечителем или если второй родитель написал заявление об отказе от вычета в вашу пользу.
Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала года доход (за исключением доходов от долевого участия), превысил 350 000 руб.
Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 (24) лет, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Как правило, стандартные вычеты на детей предоставляются налоговым агентом. По окончании года за вычетом необходимо обращаться в налоговый орган. Для этого вам нужно заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. Подать ее можно также через МФЦ (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Обратите внимание! В целях нераспространения коронавирусной инфекции (COVID-19) прием граждан в налоговых органах временно ограничен и рекомендовано перейти на бесконтактное взаимодействие посредством онлайн-сервисов. Кроме того, временно ограничено предоставление услуг в помещениях МФЦ г. Москвы (Информация ФНС России; п. 3.5 Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ).
По общему правилу декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет. Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, то подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет (п. 7 ст. 78, ст. 216, п. 4 ст. 218, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Для получения вычета вам потребуется также представить в налоговый орган подтверждающие документы (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
2. Разделы и листы налоговой декларации, которые необходимо заполнить
Рассмотрим далее порядок заполнения декларации с целью получения стандартного налогового вычета на детей родителем, который имеет двоих детей в возрасте до 18 лет (один из них является ребенком-инвалидом) и не является единственным родителем, в 2019 г. получал доход только в виде заработной платы (50 000 руб. ежемесячно) от российского работодателя и не подавал работодателю заявление о предоставлении стандартного налогового вычета.
Обратите внимание! Для получения налогового вычета за 2017 - 2018 гг. заполняется налоговая декларация по форме, действовавшей в соответствующем периоде (п. 2 Приказа ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@; п. 3 Приказа ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@).
Для получения вычета вам необходимо заполнить (п. п. 2.1, 2.2, 2.6, 6.1, 10.2 Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-11/569@):
• титульный лист, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
• Приложение 1 - для отражения облагаемых доходов, а также удержанного работодателем НДФЛ;
• Приложение 5 - для расчета стандартного налогового вычета.
3. Заполнение налоговой декларации
В первую очередь целесообразно заполнить Приложения 1 и 5, а затем, используя показатели этих листов, - разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.
3.1. Заполнение Приложения 1 налоговой декларации
В Приложении 1 отражаются (п. 6.3 Порядка):
• в строке 010 - налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
• в строке 020 - код 07, обозначающий доход, полученный, в частности, по трудовому договору, НДФЛ с которого удержан работодателем (Приложение N 3 к Порядку);
• в строках 030 - 060 - сведения о работодателе;
• в строке 070 - сумма дохода, полученная от работодателя, - 600 000 руб. (50 000 руб. x 12 мес.);
• в строке 080 - сумма удержанного работодателем налога - 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%).
Строки 030 - 080 заполняются на основании данных справки о доходах и суммах налога физического лица, которую можно получить у работодателя. Соответствующие сведения в форме справки 2-НДФЛ доступны также в личном кабинете налогоплательщика, если вы пользуетесь данным сервисом ФНС России (п. 3 ст. 230 НК РФ; пп. 7 п. 6 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@).
3.2. Заполнение Приложения 5 налоговой декларации
Приложение 5 заполняется на основании данных справки о доходах и суммах налога или формы 2-НДФЛ и иных имеющихся у вас подтверждающих документов (п. 10.2 Порядка).
Расчет стандартных вычетов на детей производится в п. 1 Приложения 5, в котором отражаются (п. 10.3 Порядка):
• в пп. 1.3 (строка 030) - сумма стандартных вычетов - 19 600 руб. (по 1 400 руб. на каждого из двоих детей за 7 месяцев с января по июль; с августа вычеты не предоставляются, поскольку доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 руб.);
• в пп. 1.5 (строка 050) - сумма стандартного вычета на ребенка-инвалида - 84 000 руб. (12 000 руб. x 7 мес.);
• в пп. 1.7 (строка 070) - общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных за год налоговыми агентами, - 0;
• в пп. 1.8 (строка 080) - общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявляемых по налоговой декларации (строка 030 + строка 050 - строка 070), - 103 600 руб. (19 600 руб. + 84 000 руб. - 0 руб.) (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015);
• в п. 4 (строка 200) указывается общая сумма стандартных и социальных вычетов, заявляемых по декларации. В данном случае она равна показателю пп. 1.8 (строки 080) - 103 600 руб. (п. 10.6 Порядка).
3.3. Заполнение разд. 2 налоговой декларации
В разд. 2 декларации отражается информация, необходимая для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ (п. 2.1 Порядка).
В разд. 2 нужно указать (разд. V Порядка):
• в поле 001 - налоговую ставку 13%;
• в поле 002 "Вид дохода" - признак 3;
• в строках 010 и 030 - общую сумму дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 070 Приложения 1), - 600 000 руб.;
• в строке 040 - сумму стандартных вычетов на детей (строка 200 Приложения 5) - 103 600 руб.;
• в строке 060 - налоговую базу по НДФЛ, то есть разницу между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению, и общей суммой налоговых вычетов (строка 030 - строка 040). Если результат отрицательный или равен нулю, то в этой строке ставится ноль. В рассматриваемом случае это 496 400 руб. (600 000 руб. - 103 600 руб.);
• в строке 070 - сумму налога, исчисленную к уплате (строка 060 x 13%), - 64 532 руб. (496 400 руб. x 13%);
• в строке 080 - сумму налога, удержанную налоговым агентом-работодателем (показатель строки 080 Приложения 1), - 78 000 руб.;
• в строке 160 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета (строка 080 - строка 070). Если результат получился отрицательным или равным нулю, ставится ноль. В рассматриваемом случае - 13 468 руб. (78 000 руб. - 64 532 руб.).
3.4. Заполнение разд. 1 налоговой декларации
В разд. 1 декларации отражаются итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета (п. 2.1 Порядка).
В этом разделе указываются (п. п. 4.2, 4.4 Порядка):
• в строке 010 - значение 2, обозначающее, что налог подлежит возврату из бюджета;
• в строке 020 - КБК налоговых доходов, по которому производится возврат налога, - 182 1 01 02010 01 1000 110 (Приложение 2 к Приказу Минфина России от 08.06.2018 N 132н; Приложение 1 к Приказу Минфина России от 06.06.2019 N 85н; Приложение 1 к Приказу Минфина России от 29.11.2019 N 207н; Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@);
• в строке 030 - код по ОКТМО согласно справке о доходах и суммах налога (основные сведения в ней совпадают с данными формы 2-НДФЛ);
• в строке 040 - 0;
• в строке 050 - итоговая сумма налога, подлежащая возврату, - 13 468 руб.
3.5. Заполнение титульного листа налоговой декларации
На титульном листе, где отражаются общие сведения о налогоплательщике, вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. п. 2.1, 3.1 Порядка).
При первом представлении декларации по реквизиту "Номер корректировки" проставляется "0--" (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который вы представляете декларацию (пп. 3 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "Код категории налогоплательщика" проставляется 760 (пп. 5 п. 3.2 Порядка; Приложение N 1 к Порядку).
По реквизиту "Код вида документа" указывается соответствующий цифровой код. Например, паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21 (Приложение N 2 к Порядку).
В поле "Код статуса налогоплательщика" укажите 1 (пп. 8 п. 3.2 Порядка).
Кроме того, на титульном листе отражаются ваши персональные данные, в частности Ф.И.О. (отчество - при наличии), дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон. Персональные данные можно не указывать, если указываете ИНН (пп. 6, 7.1, 7.2, 9 п. 3.2 Порядка).
Также проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий (пп. 10, 11 п. 3.2 Порядка).
В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, - о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором - 2. Налогоплательщик ставит только свою подпись и дату подписания декларации (в случае ее представления на бумажном носителе), представитель должен дополнительно указать Ф.И.О. (отчество - при наличии), наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (пп. 12 п. 3.2 Порядка).
Отметим также, что в случае представления декларации на бумажном носителе необходимо поставить подпись и дату на каждой странице декларации, за исключением титульного листа, в подтверждение достоверности и полноты указанных в ней сведений (п. 1.11 Порядка).
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
ООО «Инженеры информации»
• продажа и обслуживание справочной правовой системы КонсультантПлюс;
• подписка на журнал для бухгалтера «Главная книга»;
• семинары-тренинги по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Волжский, ул. Карбышева 76, офис 824-826
(8443) 25-57-83, 38-68-25 mail@enginf.ru, b2b34.ru